Σεμινάρια rss feed

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ & ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ 2019

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ & ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ 2019

Τρίτη 7 Μαϊου 2019
Ιωάννης Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός – Σύμβουλος Επιχειρήσεων
ΘΕΜΕΛΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΑΝΑ ΦΟΡΕΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΣΥΝΤΑΞΗΣ

ΘΕΜΕΛΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΑΝΑ ΦΟΡΕΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΣΥΝΤΑΞΗΣ

Τρίτη & Τετάρτη 7 Μαϊου 2019
Α. Νιφόρου Προϊσταμένη Αυτοτελούς τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου - Εισηγήτρια στην Εθνική Σχολή Δημόσιας Διοίκησης, Α. Σαρακινιώτη Προϊσταμένη Αυτοτελούς τμήματος Ασφάλισης & Παροχών ΕΤΕΑΕΠ - Εισηγήτρια στην Εθνική Σχολή Δημόσιας Διοίκησης
ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2019

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2019

Πέμπτη 9 Μαϊου 2019
Ιωάννης Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός – Σύμβουλος Επιχειρήσεων
ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ

ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ

Πέμπτη & Παρασκευή 9 Μαϊου 2019
Δ. Φινοκαλιώτης Δικηγόρος, ΜΔΕ, ΥπΔΝ, Σ. Κυβέλος Δικηγόρος, Δ.Ν
ΑΜΟΙΒΕΣ ΜΕΛΩΝ ΔΣ ΚΑΙ CEO ΜΕΤΑ ΤΟΝ N 4548/2018 (ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΑΕ)

ΑΜΟΙΒΕΣ ΜΕΛΩΝ ΔΣ ΚΑΙ CEO ΜΕΤΑ ΤΟΝ N 4548/2018 (ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΑΕ)

Σάββατο 11 Μαϊου 2019
Ν. Πίτσος Δικηγόρος, ΔΝ, Μέλος ΔΣ ΔΑΠΕΕΠ Α.Ε.
ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΙΚΑΙΟ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΙΚΑΙΟ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

Δευτέρα, Τετάρτη & Πέμπτη 13 Μαϊου 2019
Κ. Σαββαΐδου Κάτοχος της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Επίκουρη Καθηγήτρια της Νομικής Σχολής ΑΠΘ, τ. ΓΓΔΕ, Δικηγόρος - Φορολογική Σύμβουλος, Κ. Σαββαΐδου Κάτοχος της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Επίκουρη Καθηγήτρια της Νομικής Σχολής ΑΠΘ, τ. ΓΓΔΕ, Δικηγόρος - Φορολογική Σύμβουλος, Β. Αθανασάκη Ερευνήτρια της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Διδάκτωρ Δημοσίου και Φορολογικού Δικαίου Νομικής Σχολής ΕΚΠΑ, ADIT, Δικηγόρος - Φορολογική Σύμβουλος
ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΩΝ (Ν 4601/2019)

ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΩΝ (Ν 4601/2019)

Τετάρτη 15 & Παρασκευή 17 Μαΐου 15 Μαϊου 2019
Θ. Κατσάς Λέκτορας Νομικής Σχολής ΔΠΘ, Δικηγόρος, Εταίρος Δικ. Εταιρίας «Μαρίνος - Κατσάς - Λιάσκος & συνεργάτες» , Ι. Λιναρίτης Δικηγόρος, ΔΝ, MBA (International Banking & Finance)
ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΑΝΩΝΥΜΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ ΜΕΤΑ ΤΟΝ ΠΡΟΣΦΑΤΟ Ν 4548/2018 (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΑΝΩΝΥΜΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ ΜΕΤΑ ΤΟΝ ΠΡΟΣΦΑΤΟ Ν 4548/2018 (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

Δευτέρα 20 Μαϊου 2019
Ι. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Ε. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Κ. Γιαννίκας Δικηγόρος
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

5 Απριλίου 2016

Αρχή δεδουλευμένου αναγνώριση εξόδων

Σε απλογραφικά βιβλία:

1) Οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται εμπρόθεσμα το 2016 και αφορούν το 2015 (ΟΑΕΕ, δικηγόροι), θα ακολουθήσουν τη λογική της τακτοποίησης και με βάση την ημερομηνία πληρωμής θα γίνει καταχώριση το 2016 που θα μηδενίζεται, ή λόγω της φύσης της δαπάνης αρκεί μια συγκεντρωτική εγγραφή με ημερομηνία 31-12-2015;

2) Στο Ε3 έτους 2016 τα ποσά που θα βρίσκονται με αρνητικό πρόσημο στη στήλη των υπό τακτοποίηση εξόδων θα τα υπολογίσω απευθείας αφαιρετικά από τα έξοδα ή θα απεικονίσω τα έξοδα προ αφαίρεσης (θέμα συμφωνίας με ΜΥΦ) και τις τακτοποιήσεις ως λογιστικές διαφορές;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

Σύμφωνα με τις διατάξεις της περ. γ, του άρθρου 23, του ΚΦΕ, όπως αυτές ερμηνεύτηκαν με την Πολ. 1113/2015, από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης δεν εκπίπτουν οι ασφαλιστικές εισφορές που δεν έχουν καταβληθεί εντός της νόμιμης προθεσμίας, λαμβάνοντας υπόψη και τυχόν παράτασή της. Άρα, εφόσον η νόμιμη προθεσμία για τις εισφορές που αφορούν τους τελευταίους μήνες του προηγούμενου έτους λήγει εντός του επόμενου, ο φορολογούμενος μπορεί να εκπέσει τα ποσά αυτά από τα ακαθάριστα έσοδα του 2015, ακόμη και αν έχουν καταβληθεί εντός του 2016.

Η σχετική καταχώριση στο απλογραφικό βιβλίο θα γίνει με ημερομηνία 31/12 προκειμένου το σχετικό έξοδο να ληφθεί υπόψη το έτος 2015, σύμφωνα με την αρχή του δεδουλευμένου (βλ. περ. ε, παρ. 1, άρθρο 17, του Ν 4308/2014 και παρ. 3.4 Πολ. 1003/2014). Σκόπιμο είναι η εν λόγω εγγραφή να γίνει σε χωριστή στήλη με τίτλο λ.χ. «ΔΕΔΟΥΛΕΥΜΕΝΑ ΕΞΟΔΑ».

Για την (επόμενη) χρήση του 2016, εφόσον τηρούνται απλογραφικά βιβλία η επιχείρηση δε θα προβεί σε κάποια καταχώριση, με την καταβολή των ασφαλιστικών εισφορών. Στην περίπτωση όμως που η καταβολή των εισφορών πραγματοποιηθεί εντός του 2016 και σε διάστημα πέραν της νόμιμης προθεσμίας, η επιχείρηση θα καταχωρίσει κανονικά το έξοδο στα βιβλία της προκειμένου να αφαιρέσει τις εισφορές αυτές από τα ακαθάριστα έσοδα του τρέχοντος φορολογικού έτους (2016). Επιπλέον, στην προκειμένη περίπτωση θα πρέπει να πραγματοποιηθεί και η κατάλληλη αναμόρφωση του λογιστικού αποτελέσματος (διαφορά μεταξύ λογιστικής και φορολογικής βάσης) στην φορολογική δήλωση του έτους 2015, καθώς η δαπάνη των ασφαλιστικών εισφορών θα εκπέσει στο επόμενο φορολογικό έτος (Πολ. 1113/2015). Συγκεκριμένα για την επόμενη χρήση, διευκρινίζεται ότι στην εκπρόθεσμη καταβολή των εισφορών δε γίνεται καταχώρηση στη λογιστική βάση των βιβλίων, αφού έχουν ήδη καταχωρηθεί στην προηγούμενη χρήση λόγω δεδουλευμένου. Η καταχώρηση αφορά τη φορολογική βάση.

Τέλος, θα θέλαμε να επισημάνουμε ότι η δαπάνη των ασφαλιστικών εισφορών δεν περιλαμβάνεται στις καταστάσεις φορολογικών στοιχείων για διασταύρωση συναλλαγών (ΜΥΦ) σύμφωνα με την Πολ. 1022/2014 όπως ισχύει σήμερα. Περαιτέρω, τα λοιπά στοιχεία εξόδων συμπληρώνονται στις εν λόγω καταστάσεις βάσει της ημερομηνίας έκδοσής τους. Η ημερομηνία καταχώρισης στις καταστάσεις ΜΥΦ, σαφώς μπορεί να διαφέρει από τον χρόνο που οι οικείες δαπάνες αναγνωρίζονται ως έξοδα στα λογιστικά βιβλία της επιχείρησης σύμφωνα με την αρχή του δεδουλευμένου όπως προείπαμε.

 

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.