Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

10 Νοεμβρίου 2015

Φορολόγηση αποθεματικού και εγγραφές

Εταιρεία σχημάτισε το 2008 και 2009 αφορολόγητο αποθεματικό του 3299/2004. Χρέωνε με την δαπάνη λογ/μούς 15 για την επένδυση που θα γινόταν σε 5 έτη (βιομηχανικό υπόστεγο ) και λογ/μο του 12 & 11 (γεφυροπλάστιγγα και περίφραξη) που ολοκληρώθηκαν σε δύο χρόνια. Για την επένδυση που ολοκληρώθηκε δεν έκανε δήλωση ελέγχου στην ΔΟΥ. Το 2015 λόγω μη ολοκλήρωσης της επένδυσης (υποστέγου) έκανε τροποποιητικές δηλώσεις για τα έτη σχηματισμού και βεβαιώθηκαν οι φόροι και τα πρόστιμα τα οποία πληρώνει μέσω της ρύθμισης των 100 δόσεων. Τι εγγραφές πρέπει να γίνουν στον 15 και στον 41.08, αλλά και στη φετινή διανομή;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Όσον αφορά το ημιτελές έργο το οποίο παρακολουθούσε η επιχείρηση στο λογαριασμό 15 και για όσο διάστημα αυτό παραμένει ημιτελές, θα πρέπει να παρακολουθείται σύμφωνα με τα οριζόμενα από τα ΕΛΠ. Σύμφωνα με το σχέδιο λογαριασμών των ΕΛΠ τα υπό κατασκευή πάγια θα παρακολουθούνται σε υπολογαριασμό κάθε λογαριασμού παγίου. Για τα κτίρια και τεχνικά έργα ο σχετικός λογαριασμός είναι ο 12.01. Κατά συνέπεια η επιχείρηση θα πρέπει να δημιουργήσει κάτω από αυτό το λογαριασμό, τους υπολογαριασμούς που επιθυμεί για την παρακολούθηση του υπό κατασκευή παγίου. Εννοείται ότι επί της σωρευμένης αξίας κτήσης του παγίου αυτού δεν θα διενεργούνται αποσβέσεις, για όσο διάστημα παραμένει υπό κατασκευή.

Για τα αφορολόγητα αποθεματικά εφόσον τελικά με την υποβολή των τροποποιητικών δηλώσεων φορολογήθηκαν, πρέπει να μεταφερθούν από το λογαριασμό 41.08 σε υπολογισμό του κατά τα ΕΛΠ λογαριασμού 48.01 «Αποθεματικά καταστατικού» (πρώην τακτικό αποθεματικό).

Προηγουμένως θα πρέπει ο λογαριασμός του 41.08 να έχει χρεωθεί με το ποσό των φόρων που αναλογούν (προ προσαυξήσεων – προστίμων κλπ. που θα μεταφερθούν στον 67.04 πρόστιμα-προσαυξήσεις και ποινές) σε πίστωση υπολογαριασμού του 54.01 «Φόρος εισοδήματος πληρωτέος» που θα αφορά φόρο εισοδήματος πληρωτέο προηγούμενων χρήσεων. Σε περίπτωση διανομής του ποσού θα ακολουθηθεί η γνωστή διαδικασία παρακράτησης του φόρου κλπ.

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.