Σεμινάρια rss feed

CORPORATE FINANCE & LAW (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

CORPORATE FINANCE & LAW (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

Δευτέρα & Τετάρτη 9 Δεκεμβρίου 2019
Ι. Λιναρίτης Δ.Ν., Δικηγόρος, MBA (International Banking & Finance), Αθ. Κουλορίδας Δικηγόρος, Λέκτορας Οικονομικού Πανεπιστημίου Αθηνών, Κ. Ντζούφας Δικηγόρος, LL.M. Αστικού Δικαίου, Msc in Banking and Finance Law, νομικός σύμβουλος επιχειρήσεων και εταιριών, A. Στάμου Αντιπρόεδρος Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς
ΔΙΚΑΙΟ ΙΚΕ ΚΑΙ ΕΠΕ: ΒΙΟΙ ΠΑΡΑΛΛΗΛΟΙ ΔΥΟ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΤΥΠΩΝ

ΔΙΚΑΙΟ ΙΚΕ ΚΑΙ ΕΠΕ: ΒΙΟΙ ΠΑΡΑΛΛΗΛΟΙ ΔΥΟ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΤΥΠΩΝ

Πέμπτη 19 Δεκεμβρίου 2019
Α. Σπυρίδωνος Δ.Ν., LL.M. (L.S.E.), Δικηγόρος
ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ ΑΑΔΕ (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ ΑΑΔΕ (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Τρίτη 14 Ιανουαρίου 2020
Ι. Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός – Σύμβουλος Επιχειρήσεων
Η ΑΝΑΔΙΑΜΟΡΦΩΣΗ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΕΜΠΟΡΙΚΟΥ ΜΗΤΡΩΟΥ (Γ.Ε.ΜΗ.) ΜΕ ΤΟΝ ΝΕΟ Ν 4635/2019

Η ΑΝΑΔΙΑΜΟΡΦΩΣΗ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΕΜΠΟΡΙΚΟΥ ΜΗΤΡΩΟΥ (Γ.Ε.ΜΗ.) ΜΕ ΤΟΝ ΝΕΟ Ν 4635/2019

Πέμπτη 16 Ιανουαρίου 2020
Ι. Βενιέρης Επικ. Καθηγητής Νομικής ΕΚΠΑ, Δικηγόρος, Κ. Ντζούφας Δικηγόρος, LL.M. Αστικού Δικαίου, Msc in Banking and Finance Law, νομικός σύμβουλος επιχειρήσεων και εταιριών
Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Πέμπτη 23 Ιανουαρίου 2020
Ε. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Κ. Γιαννίκας Δικηγόρος
DATA PROTECTION OFFICER 16ο ΤΜΗΜΑ (27 Ιανουαρίου έως 12 Φεβρουαρίου 2019)

DATA PROTECTION OFFICER 16ο ΤΜΗΜΑ (27 Ιανουαρίου έως 12 Φεβρουαρίου 2019)

27 Ιανουαρίου 2020
Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy
ΟΜΟΛΟΓΙΑΚΑ ΔΑΝΕΙΑ (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

ΟΜΟΛΟΓΙΑΚΑ ΔΑΝΕΙΑ (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Τετάρτη & Πέμπτη 29 Ιανουαρίου 2020
Π. Αρτίκης Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Γ. Αρτίκης Ομ. Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Ι. Λιναρίτης Δ.Ν., Δικηγόρος, MBA (International Banking & Finance)
ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΕΡΙ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ - ΝΕΑ ΟΡΙΑ ΗΛΙΚΙΑΣ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗΣ - ΠΡΟΣΦΑΤΕΣ ΕΞΕΛΙΞΕΙΣ
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

20 Οκτωβρίου 2015

Prorata επιχείρησης ειδών παντοπωλείου

Για την χρήση 2014 έχει: αγορές εμπορευμάτων: 23.635,63 (φπα 4.147,81). αγορές τσιγάρων: 76.661,13. κοινές εισροές μ.δ.ε: 1.503,82 (φπα 243,63). αγορές παγίων: 384,55 (φπα 88,44). πωλήσεις ειδών παντοπωλείου: 3.373,31. πωλήσεις τσιγάρων: 23.503,02. ποιο είναι το ποσοστό prorata που εγώ θα πρέπει να βάλω στην περιοδική του 2ου τριμήνου του 2015 και σε ποιους κωδικούς του εντύπου φπα; δηλαδή τι ποσό θα βάλω στους κωδικούς 402,407,411,422; να περάσω την prorata στο 3ο τρίμηνο 2015; ή να κάνω τροποποιητική να την περάσω από το δεύτερο τρίμηνο 2015; την prorata για το έτος 2015 θα την περάσουμε στο 4ο τρίμηνο 2015;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Σε σχέση με τα ερωτήματά σας θέτουμε υπόψη σας τα εξής:

  • Πωλήσεις βιομηχανοποιημένων καπνών από πρατηριούχους και λιανοπωλητές.

Περιλαμβάνονται στον παρονομαστή του κλάσματος pro-rata γιατί θεωρούνται ως εκροές χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών. Στη δήλωση ΦΠΑ οι εκροές περιλαμβάνονται στον κωδικό 310.Οι εισροές δεν αναγράφονται.

  • Το κλάσμα pro-rata περιλαμβάνει στον αριθμητή τις φορολογητέες εκροές (πωλήσεις ειδών παντοπωλείου) και τις τυχόν απαλλασσόμενες εκροές με δικαίωμα έκπτωσης, που όπως προκύπτει από το ερώτημά σας, δεν έχετε. Στον παρονομαστή περιλαμβάνονται τα ποσά του αριθμητή πλέον οι απαλλασσόμενες εκροές χωρίς δικαίωμα έκπτωσης (πωλήσεις τσιγάρων). Δηλαδή : 3.373,31 / (3.373,31 + 23.503,02) = 12,55% και κατόπιν στρογγυλοποίησης (πάντα προς τα πάνω) = 13%. Αυτό σημαίνει ότι το 100 – 13 = 87% από τον ΦΠΑ των κοινών σας εισροών θα πρέπει να επιστραφεί στο δημόσιο, ως μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ εισροών. Δηλαδή ποσό: 211,96 ευρώ.
  • Στη δήλωση ΦΠΑ του Β τριμήνου 2015 θα πρέπει το ποσό αυτό να καταχωριστεί στον κωδικό 423, «ποσά διακανονισμών προς καταβολή προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου» προκειμένου να αφαιρεθεί από το φόρο εισροών.
  • Το ποσοστό αυτό του 87% θα πρέπει να χρησιμοποιείται ως προσωρινό ποσοστό pro-rata σε όλα τα τρίμηνα της διαχειριστικής περιόδου. Με βάση αυτό το ποσοστό θα προκύπτει για όλα τα τρίμηνα μη εκπιπτόμενο ποσό φόρου εισροών, το οποίο θα καταχωρείται στον κωδικό 411. Ειδικά στο Β τρίμηνο θα πρέπει να υπολογιστεί και το μη εκπιπτόμενο ποσό του Α τριμήνου 2015.
  • Λόγω της παρέλευσης της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ του Β τριμήνου, προτείνουμε να υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση αντί της καταχώρισης των ποσών διακανονισμού στο Γ τρίμηνο, που δεν είναι ορθή διαδικασία. Η τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται χωρίς πρόστιμο εφόσον έχει υποβληθεί η εμπρόθεσμη αρχική. Θα επιβληθεί όμως ο προβλεπόμενος τόκος, ανάλογα με το διάστημα που θα έχει μεσολαβήσει από την 31/7 οπότε και έπρεπε να είχε καταβληθεί το σχετικό ποσό.
  • Όσον αφορά το τελικό ποσό των διακανονισμών που αφορούν τη διαχειριστική περίοδο 2015 δεν θα καταχωρίζονται στη δήλωση του Δ τριμήνου 2015 αλλά σε αυτή του Α τριμήνου 2016.

Γενικά για το θέμα του χειρισμού των διακανονισμών στη δήλωση ΦΠΑ δείτε και στο τεύχος Οκτωβρίου του περιοδικού, σελ.864 : Β.Μιχελινάκης, "Η καταχώριση ειδικών περιπτώσεων στη δήλωση ΦΠΑ".

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.